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职工薪酬的计提与发放的账务处理

发布:Meteor 时间:2022-02-03 19:52
薪酬是每个员工的很重要的意见事情,不管是大型企业还是小型的企业,薪酬的核算和发放都非常重要。在会计科目中职工薪酬的计提与发放的账务处理,想必是很多人遇到的一大难题,那么职工薪酬的核算范围都有哪些?发生应付职工薪酬的账务处理该如何处理呢?
职工薪酬的核算范围
一、职工薪酬的核算范围
(1)职工工资、奖金、津贴和补贴;
(2)职工福利费;
(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;
(4)住房公积金;
(5)工会经费和职工教育经费;
(6)非货币性福利;
(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿;
(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出。
(9)离职后福利也属于职工薪酬。
(10)企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利,也属于职工薪酬。
二、应付职工薪酬的科目设置
本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。
发生应付职工薪酬的账务处理
三、发生应付职工薪酬的账务处理
1、生产部门人员的职工薪酬
借:生产成本/制造费用/劳务成本”等
贷:应付职工薪酬(具体支出计入明细)
2、应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬
借:在建工程/研发支出”等
贷:应付职工薪酬(具体支出计入明细)
3、管理部门人员、办公室、销售人员的职工薪酬
借:管理费用/销售费用
贷:应付职工薪酬(具体支出计入明细)
4、因解除与职工的劳动关系给予的补偿
借:管理费用
贷:应付职工薪酬—辞退福利
5、职工股份支付
企业以现金与职工结算的股份支付,在等待期内每个资产负债表日,按当期应确认的成本费用金额。
借:管理费用/生产成本(根据员工所在部门定)
贷:应付职工薪酬—股份支付
在可行权日之后,以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额
借:公允价值变动损益(产生溢价,亏损则反向分录)
贷:应付职工薪酬—股份支付
6、企业(外商)按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金
借:利润分配——提取的职工奖励及福利基金
贷:应付职工薪酬—职工福利
发放职工薪酬会计目录
四、发放职工薪酬
1、向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等。
借:应付职工薪酬-工资(应发工资数)
贷:库存现金/银行存款(实发工资数)
其他应付款-养老/医疗等(代扣代缴金额)
其他应付款-住房公积金(代扣代缴金额)
应交税费-应交个人所得税(代扣代缴金额)
2、支付工会经费和职工教育经费
借:应付职工薪酬——工会经费
应付职工薪酬——职工教育经费
贷:银行存款
3、自产产品奖励职工
借:应付职工薪酬——职工福利
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税)
4、无偿向职工提供住房等固定资产使用。
每月折旧计提
借:应付职工薪酬——职工福利
贷:累积折旧
5、支付社保、个税、公积金
借:其他应付款-养老/医疗等(代扣代缴金额)
其他应付款-住房公积金(代扣代缴金额)
应交税费-应交个人所得税(代扣代缴金额)
应付职工薪酬——住房公积金(单位)
应付职工薪酬——养老/医疗(单位)
贷:银行存款
本文来源: 会计分录
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