绩效管理
发布时间：2022-02-03
薪酬是每个员工的很重要的意见事情，不管是大型企业还是小型的企业，薪酬的核算和发放都非常重要。在会计科目中职工薪酬的计提与发放的账务处理，想必是很多人遇到的一大难题，那么职工薪酬的核算范围都有哪些？发生应付职工薪酬的账务处理该如何处理呢？
一、职工薪酬的核算范围
（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；
（2）职工福利费；
（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；
（4）住房公积金；
（5）工会经费和职工教育经费；
（6）非货币性福利；
（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；
（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。
（9）离职后福利也属于职工薪酬。
（10）企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。
二、应付职工薪酬的科目设置
本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。
三、发生应付职工薪酬的账务处理
1、生产部门人员的职工薪酬
借：生产成本/制造费用/劳务成本”等
贷：应付职工薪酬（具体支出计入明细）
2、应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬
借：在建工程/研发支出”等
贷：应付职工薪酬（具体支出计入明细）
3、管理部门人员、办公室、销售人员的职工薪酬
借：管理费用/销售费用
贷：应付职工薪酬（具体支出计入明细）
4、因解除与职工的劳动关系给予的补偿
借：管理费用
贷：应付职工薪酬—辞退福利
5、职工股份支付
企业以现金与职工结算的股份支付，在等待期内每个资产负债表日，按当期应确认的成本费用金额。
借：管理费用/生产成本（根据员工所在部门定）
贷：应付职工薪酬—股份支付
在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额
借：公允价值变动损益（产生溢价，亏损则反向分录）
贷：应付职工薪酬—股份支付
6、企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金
借：利润分配——提取的职工奖励及福利基金
贷：应付职工薪酬—职工福利
四、发放职工薪酬
1、向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等。
借：应付职工薪酬-工资(应发工资数)
贷：库存现金/银行存款(实发工资数)
其他应付款-养老/医疗等(代扣代缴金额)
其他应付款-住房公积金(代扣代缴金额)
应交税费-应交个人所得税(代扣代缴金额)
2、支付工会经费和职工教育经费
借：应付职工薪酬——工会经费
应付职工薪酬——职工教育经费
贷：银行存款
3、自产产品奖励职工
借：应付职工薪酬——职工福利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税）
4、无偿向职工提供住房等固定资产使用。
每月折旧计提
借：应付职工薪酬——职工福利
贷：累积折旧
5、支付社保、个税、公积金
借：其他应付款-养老/医疗等(代扣代缴金额)
其他应付款-住房公积金(代扣代缴金额)
应交税费-应交个人所得税(代扣代缴金额)
应付职工薪酬——住房公积金（单位）
应付职工薪酬——养老/医疗（单位）
贷：银行存款
本文来源： 会计分录
相关拓展：
复制本文链接
模拟题库
173
扫一扫 
扫一扫