成本管理
发布时间：2022-02-21
1、增加（如果是原有固定资产则按照原账面价值计入）
1.购置
a、购入不需安装的固定资产
借：固定资产
应交税费-应交增值税-进项税额
贷：银行存款
不需要按照的固定资产最简单，直接购买价格即固定资产价格。如达到使用状态还需要搬运组装等，那么组装搬运的费用也应该计入固定资产。
b、购入需安装的固定资产
购入
借：在建工程
贷：银行存款
领用安装材料、支付工资
借：在建工程
贷：原材料
应交税费－增–进转出
应付职工薪酬
交付使用
借：固定资产
贷：在建工程
2.投资者投入
借：固定资产(投资双方确认价)
贷：实收资本
如投资者确认价格与固定资产实际价值差额较大
借：固定资产（市场公允价值）
贷：实收资本（双方确认价格）
资本公积-资本溢价（差价）
如果有进项税
借：固定资产
应交税费-应交增值税-进项税额
贷：实收资本
3.接受捐赠
借：固定资产（单据金额+税费）
贷：银行存款（支付的相关税费）
资本公积－接受捐赠非现金资产准备
递延税款（单据金额×33%）
注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。
4.自行建造
A、自营工程
a、购入工程物资
借：工程物资（含税金）
贷：银行存款
b、领用工程物资
借：在建工程
贷：工程物资
c、领用本企业产品
借：在建工程－自营工程
贷：库存商品
应交税金－应交增值税（销）
无论自产商品用于自建固定资产，还是外购存货用于自建固定资产，都视同销售行为，需要计提相应的增值税。
d、领用安装材料
借：在建工程
贷：原材料
应交税费－应交增值税–进转出
自用的原材料，就停止了流转，一般纳税人应将增值转出处理。
e、支付工程人员的工资、福利费
借：在建工程
贷：应付职工薪酬
f、辅助生产车间提供的劳务支出
借：在建工程
贷：生产成本－辅助生产成本
g、工程借款利息支出
可资本化的利息支出直接计入固定自产。
借：在建工程
贷：长期负债/短期负债
h、交付使用
借：固定资产
贷：在建工程
m、剩余工程物资转作企业存货
借：原材料
应交税费－应交增值税（进）
贷：工程物资
在建工程的成本核算
- 在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本
- 报废或损毁时,如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损,净损失计营业外支出。
B、出包工程
a、预付、补付工程款
借：在建工程
贷：银行存款
b、交付使用
借：固定资产
贷：在建工程
5.无偿调入
借：固定资产
贷：资本公积－无偿调出固定资产（净值）
银行存款（相关费用）
2、减少
固定资产减少或预计减少（准备出售或预计报废），需要将固定资产现转入固定资产清理科目下。固定资产转入固定资产清理，转入价值为固定资产账面价值，需要刨除已经计提的折旧、已经计提的固定资产减值。分录如下：
借：固定资产清理（账面价值）
累积折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产（原值）
产生清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
1.投资转出
借：长期股权投资
贷：固定资产清理（该科目余额）
银行存款/应交税金（相关税费）
2.捐赠转出
借：营业外支出－捐赠支出
贷：固定资产清理（该科目余额）
3.报经批准无偿调出（如调出发生的净损失）
借：资本公积－无偿调出固定资产
贷：固定资产清理
4.出售、报废、毁损
a、出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理
借：银行存款/原材料/其他应收款
贷：固定资产清理
b、出售后应缴纳的营业税
借：固定资产清理
贷：应交税金–应交营业税（售价×5%）
c、结转净损失（或净收益）
借：营业外支出–处置固净损失（正常经营）
营业外支出–非常损失（非正常原因）
长期待摊费用（筹建期间发生的）
贷：固定资产清理
净收益则做营业外收入。
3、固定资产折旧
1.计提折旧
借：管理费用
制造费用
其他业务支出（经营租赁）
贷：累计折旧
2.出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额
借：累计折旧
贷：固定资产
注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。企业因执行《企业会计准则－固定资产》而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。
4、固定资产的后继续支出
（1）费用化的后续支出
如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说大修和日常修理），应在发生时确认为管理费用、制造费用，不再通过待摊费用（长期待摊费用）、预提费用处理。
（2）资本化的后续支出：
- 延长固定资产的使用寿命；
- 使产品质量实质性提高；
- 使生产成本实质性降低；
如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说的改良支出），应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入）
（3）固定资产的改扩建（资本化支出）
1.注销原固定资产
借：在建工程
累计折旧
贷：固定资产
将固定资产账面价值转入在建工程，并停用固定自产。转入在建工程后，当月开始停止计提折旧。
2.支付改、扩建工程费用同自营工程
借：在建工程
贷：银行存款
3.残料变价收入
借：银行存款
贷：在建工程
4.工程完工，交付使用，增加固定资产价值
借：固定资产
贷：在建工程
5、固定资产的盘盈、盘亏
1.盘盈（只要有盘盈，以前年度就有盘亏，要弥补以前年度盘亏）
借：固定资产（市价－折旧损耗）
贷：待处理财产损溢
报批后转销
借：待处理财产损溢
贷：以前年度损益
2.盘亏
a、经清查确认为盘亏时
借：待处理财产损溢（账面价值）
累计折旧（已经计提的折旧）
固定资产减值准备
贷：固定资产（账面原值）
b、报批后转销
借：营业外支出–固定资产盘亏
贷：待处理财产损溢
6、固定资产的期末计价
固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面价值，这种情况称之为固定资产减值。如果固定资产的可收回金额低于其账面价值，应当按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备，并计入当期损益。
计提
借：自产减值损失-计提固定资产减值准备
贷：固定资产减值准备
借：固定资产减值准备
贷：固定资产
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