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常用的固定资产的账务处理

发布:未知 时间:2022-02-21 15:25

常用的固定资产的账务处理

1、增加(如果是原有固定资产则按照原账面价值计入)

1.购置
a、购入不需安装的固定资产
借:固定资产
应交税费-应交增值税-进项税额
贷:银行存款
不需要按照的固定资产最简单,直接购买价格即固定资产价格。如达到使用状态还需要搬运组装等,那么组装搬运的费用也应该计入固定资产。
b、购入需安装的固定资产
购入
借:在建工程
贷:银行存款
领用安装材料、支付工资
借:在建工程
贷:原材料
应交税费-增–进转出
应付职工薪酬
交付使用
借:固定资产
贷:在建工程
2.投资者投入
借:固定资产(投资双方确认价)
贷:实收资本
如投资者确认价格与固定资产实际价值差额较大
借:固定资产(市场公允价值)
贷:实收资本(双方确认价格)
资本公积-资本溢价(差价)
如果有进项税
借:固定资产
应交税费-应交增值税-进项税额
贷:实收资本
3.接受捐赠
借:固定资产(单据金额+税费)
贷:银行存款(支付的相关税费)
资本公积-接受捐赠非现金资产准备
递延税款(单据金额×33%)
注:接受旧的固定资产捐赠或投资,不在账面反映折旧;若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除,新安装成本应加上。
常用的固定资产的账务处理
4.自行建造
A、自营工程
a、购入工程物资
借:工程物资(含税金)
贷:银行存款
b、领用工程物资
借:在建工程
贷:工程物资
c、领用本企业产品
借:在建工程-自营工程
贷:库存商品
应交税金-应交增值税(销)
无论自产商品用于自建固定资产,还是外购存货用于自建固定资产,都视同销售行为,需要计提相应的增值税。
d、领用安装材料
借:在建工程
贷:原材料
应交税费-应交增值税–进转出
自用的原材料,就停止了流转,一般纳税人应将增值转出处理。
e、支付工程人员的工资、福利费
借:在建工程
贷:应付职工薪酬
f、辅助生产车间提供的劳务支出
借:在建工程
贷:生产成本-辅助生产成本
g、工程借款利息支出
可资本化的利息支出直接计入固定自产。
借:在建工程
贷:长期负债/短期负债
h、交付使用
借:固定资产
贷:在建工程
m、剩余工程物资转作企业存货
借:原材料
应交税费-应交增值税(进)
贷:工程物资
常用的固定资产的账务处理

在建工程的成本核算

  1. 在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本
  2. 报废或损毁时,如工程项目尚未完工,净损失计入在建工程成本;非正常原因造成的,或在建工程项目全部报废或毁损,净损失计营业外支出。
B、出包工程
a、预付、补付工程款
借:在建工程
贷:银行存款
b、交付使用
借:固定资产
贷:在建工程
5.无偿调入
借:固定资产
贷:资本公积-无偿调出固定资产(净值)
银行存款(相关费用)

2、减少

固定资产减少或预计减少(准备出售或预计报废),需要将固定资产现转入固定资产清理科目下。固定资产转入固定资产清理,转入价值为固定资产账面价值,需要刨除已经计提的折旧、已经计提的固定资产减值。分录如下:
借:固定资产清理(账面价值)
累积折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产(原值)
产生清理费用
借:固定资产清理
贷:银行存款
1.投资转出
借:长期股权投资
贷:固定资产清理(该科目余额)
银行存款/应交税金(相关税费)
2.捐赠转出
借:营业外支出-捐赠支出
贷:固定资产清理(该科目余额)
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3.报经批准无偿调出(如调出发生的净损失)
借:资本公积-无偿调出固定资产
贷:固定资产清理
4.出售、报废、毁损
a、出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理
借:银行存款/原材料/其他应收款
贷:固定资产清理
b、出售后应缴纳的营业税
借:固定资产清理
贷:应交税金–应交营业税(售价×5%)
c、结转净损失(或净收益)
借:营业外支出–处置固净损失(正常经营)
营业外支出–非常损失(非正常原因)
长期待摊费用(筹建期间发生的)
贷:固定资产清理
净收益则做营业外收入。

3、固定资产折旧

1.计提折旧
借:管理费用
制造费用
其他业务支出(经营租赁)
贷:累计折旧
2.出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额
借:累计折旧
贷:固定资产
注:企业对未使用,不需用的固定资产也应计提折旧,计提的折旧计入当期管理费用(不含更新改造和因大修理停用的固定资产)。企业因执行《企业会计准则-固定资产》而对未使用,不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧,此项会计政策变更应当采用追溯调整,调整期初留存收益和相关项目。
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4、固定资产的后继续支出

(1)费用化的后续支出
如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计(即通常所说大修和日常修理),应在发生时确认为管理费用、制造费用,不再通过待摊费用(长期待摊费用)、预提费用处理。
(2)资本化的后续支出:
  1. 延长固定资产的使用寿命;
  2. 使产品质量实质性提高;
  3. 使生产成本实质性降低;
如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计(即通常所说的改良支出),应计入固定资产价值,增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额(不一定是全额计入)
(3)固定资产的改扩建(资本化支出)
1.注销原固定资产
借:在建工程
累计折旧
贷:固定资产
将固定资产账面价值转入在建工程,并停用固定自产。转入在建工程后,当月开始停止计提折旧。
2.支付改、扩建工程费用同自营工程
借:在建工程
贷:银行存款
3.残料变价收入
借:银行存款
贷:在建工程
4.工程完工,交付使用,增加固定资产价值
借:固定资产
贷:在建工程
常用的固定资产的账务处理

5、固定资产的盘盈、盘亏

1.盘盈(只要有盘盈,以前年度就有盘亏,要弥补以前年度盘亏)
借:固定资产(市价-折旧损耗)
贷:待处理财产损溢
报批后转销
借:待处理财产损溢
贷:以前年度损益
2.盘亏
a、经清查确认为盘亏时
借:待处理财产损溢(账面价值)
累计折旧(已经计提的折旧)
固定资产减值准备
贷:固定资产(账面原值)
b、报批后转销
借:营业外支出–固定资产盘亏
贷:待处理财产损溢

6、固定资产的期末计价

固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因,导致其可收回金额低于其账面价值,这种情况称之为固定资产减值。如果固定资产的可收回金额低于其账面价值,应当按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备,并计入当期损益。
计提
借:自产减值损失-计提固定资产减值准备
贷:固定资产减值准备
借:固定资产减值准备
贷:固定资产
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