管理会计们必须收藏的各种税的计算公式中国管理会计网
管理会计作者 编者: brooke 预计阅读时间: 4分钟 管理会计发布时间 发布时间:2018-04-04

管理会计CMA报名、考试、查分时间提醒

  今天小编给大家总结了种种税种的计算方式:
  公式大全:
 
  一各种税的计算公式
  一、增值税
  1、一般纳税人
  应纳税额=销项税额—进项税
  销项税额=销售额×税率此处税率为17%
  组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
  组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率)
  2、进口货物
  应纳税额=组成计税价格×税率
  组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税)
  3、小规模纳税人
  应纳税额=销售额×征收率
  销售额=含税销售额÷(1+征收率)
  二、消费税
  1、一般情况:
  应纳税额=销售额×税率
  不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率)
  组成计税价格=(成本+利润)÷(1—消费税率)
  组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率)
  组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1—消费税税率)
  组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1—消费税税率)
  2、从量计征
  应纳税额=销售数量×单位税额
  三、关税
  1、从价计征
  应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率
  2、从量计征
  应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额
  3、复合计征
  应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率
  四、企业所得税
  应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额
  应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额
  应纳税额=应纳税所得额×税率
  月预缴额=月应纳税所得额×25%
  月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12
  五、个人所得税:
  1、工资薪金所得:
  应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数
  2、稿酬所得:
  应纳税额=应纳税所得额×使用税率×(1—30%)
  3、其他各项所得:
  应纳税额=应纳税所得额×使用税率
  六、其他税收
  1、城镇土地使用税
  年应纳税额=计税土地面积(平方米)×使用税率
  2、房地产税
  年应纳税额=应税房产原值×(1—扣除比例)×1.2%
  或年应纳税额=租金收入×12%
  3、资源税
  年应纳税额=课税数量×单位税额
  4、土地增值税
  增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目
  应纳税额=∑(每级距的土地增值额×适用税率)
  5、契税
  应纳税额计税依据×税率
  二应纳税额的计算公式
  (一)增值税计算方法
  1、直接计税法
  应纳增值税额:=增值额×增值税税率
  增值额=工资+利息+租金+利润+其他增值项目-货物销售额的全值-法定扣除项目购入货物金额
  2、间接计税法
  扣除税额=扣除项目的扣除金额×扣除税率
  (1)购进扣税法
  扣除税额=本期购入扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代缴的税额
  (2)实耗扣税法
  扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代交的税额
  一般纳税人应纳增值税额
  一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额
  1、销项税额=销售额×税率
  销售额=含税销售额/(1+税率)
  组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
  2、进项税额
  不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计
  小规模纳税人应纳增值税额
  小规模纳税人应纳增值税额=销售额×征收率
  销售额=含税销售额/(1+征收率)
  销售额=含税收入(1+增值税征收率)
  进口货物应纳增值税额
  进口货物应纳增值税额=组成计税价格×税率
  组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税
  三消费税额
  1、从价定率的计算
  实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额×税率
  (1)、应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率)
  (2)、组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税率)
  (3)、组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税率)
  (4)、组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额
  (5)、组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)
  2、从量定额的计算
  实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量×单位数额
  四企业所得税额
  应纳税额=应纳税所得额×税率
  应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额
  应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额
  利润总额=收入总额-成本、费用、损失
  1、工业企业应纳税所得额公式
  工业企业应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额
  利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
  营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
  产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加
  其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加
  本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本余额
  本期产品成本会计=材料+工资+制造费用
  2、商品流通企业应纳税所得额公式
  应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额
  利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
  营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失
  主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入
  商品销售利润=商品销售净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加
  商品销售净额=商品销售收入-销售折扣与折让
  3、饮服企业应纳税所得额公式
  应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额
  利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
  营业利润=经营利润+附营业务收入-附营业务成本
  经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加
  营业成本=期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额-期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额
  五个人所得税额
  1、工资、薪金所得
  工资、薪金所得应纳个人所得税额=应纳水所得额×适用税率-速算扣除数
  应纳税所得额=每月收入额-800
  应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
  应纳税所得额=(不含税所得额-速算扣除数)/(1-税率)
  2、个体工商户
  应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
  (1)、将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额
  全年应纳税所得额=当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数
  (2)、计算全年应纳所得税额
  全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
  (3)、计算当月累计应纳所得税额
  当月应纳所得税额=全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12
  (4)、计算本月应纳所得税额
  本月应纳所得税额=当月累计应纳所得税额-累计已缴所得税额
  3、稿酬所得
  应纳所得税额=应纳税所得额×20%×(1-30%)
  =应纳税所得额×20%×70%
  4、劳务报酬所得
  (1)、一次收入在20000元以下时
  应纳所得税额=应纳税所得额×20%
  (2)、一次收入20000~50000时
  应纳所得税额=应纳税所得额×20%+应纳税所得额×20%×50%
  =应纳税所得额×(20%+10%)
  (3)一次收入超过50000时
  应纳所得税税额=应纳税所得额×20%+应纳税所得额×20%×100%
  =应纳税所得额×(20%+20%)
  5、财产转让
  财产转让应纳所得税额=应纳税所得额×20%
  应纳税所得额=转让财产收入额-财产原值-合理费用
  6、利息、股息红利所得
  应纳所得税额=应纳税所得额×20%
  7、境外个人所得税款扣除限额
  境外个人所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额
  8、支付给扣缴义务人手续费的计算
  手续费金额=扣缴的个人所得税额×2%
  六土地增值税额
  1、一般计算方法
  应纳税总额=∑各级距土地增值额×适用税率
  某级距土地增值额×适用税率
  土地增值率=土地增值额×100%/扣除项目金额
  土地增值额=转让房地产收入-扣除项目金额
  2、简便计税方法
  (1)、土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的
  应纳税额=土地增值额×30%
  (2)、土地增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的
  应纳税额=土地增值额×40%-扣除项目金额×0.05
  (3)、土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的
  应纳税额=土地增值额×50%-扣除项目金额×0.15
  (4)土地增值额超过项目金额200%
  应纳税额=土地增值额×60%-扣除项目金额×0.35
  七城市维护建设税
  应纳城市维护建设税额=(产品销售收入额+营业收入额+其他经营收入额)×地区适用税率
  应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率-已纳税额
  应退税额=已交税额-核实后的应纳税额
  八资源税额
  应纳税额=课税数量×单位税额
  九车船税
  1、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为:
  年应纳税额=车辆拥有量×适用的年税额
  2、载货车年应纳税额的计算公式为:
  年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额
  3、客货两用的车应纳税额的计算公式为:
  年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额
  载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%
  载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额
  4、机动船应纳税额的计算公式:
  机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额
  5、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额
  6、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税,其计算公式为:
  新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位(或辆数)×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数
  补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数
  补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数]-已缴税款
  退还误交的税款=已缴的误交税款
  退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款-重新核实后的应纳税额
  房产税额年应纳房产税税额=房产评估值×税率
  月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12
  季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4
  十土地使用税额
  年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额
  月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12(或)4
  十一印花税额
  1、购销合同应纳印花税的计算
  应纳税额=购销金额×3/1000
  2、建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算
  应纳税额=收取的费用×5/10000
  3、加工承揽合同应纳印花税的计算
  应纳税额=加工及承揽收入×5/10000
  4、建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算
  应纳税额=承包金额×3/10000
  5、财产租赁合同应纳印花税的计算
  应纳税额=租赁金额×1/1000
  6、仓储保管合同应纳印花税的计算
  应纳税额=仓储保管费用×1/1000
  7、借款合同应纳印花税的计算
  应纳税额=借款金额×0.5/10000
  8、财产保险合同应纳印花税的计算
  应纳税额=保险费收入×1/1000
  9、产权转移书据应纳印花税的计算
  应纳税额=书据所载金额×6/10000
  10、技术合同应纳印花税的计算
  应纳税额=合同所载金额×3/10000
  11、货物运输合同应纳印花税的计算
  应纳税额=运输费用×5/10000
  12、营业账簿应纳印花税的计算
  (1)记载资金账簿应纳印花税的计算公式为:
  应纳税额=[(固定资产原值年初数-上年已计算缴纳印花税固定资产原值)+(自有流动资金年初数-上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额)]×5/10000
  (2)其他账簿应纳税额的计算。其公式为:
  应纳税额=证照件数×5
  十二关税
  1、进口关税应纳税额的计算。其公式为:
  应纳关税税额=完税价格×进口税率
  完税价格=离岸价格+运输费、保险费等
  =国内批发价/(1+进口税率+费用和利润率(20%))
  2、出口关税应纳税额的计算。其公式为:
  出口关税应纳税额=完税价格×出口税率
  完税价格=离岸价格/(1+出口税率)
  
相关拓展:
管理会计CMA备考资料合集免费下载
中国管理会计网(www.chinacma.org)综合整理提供干货资讯,来源:网络,若标明原创文章,经授权转载,若需引用或转载,请注明出处 ,仅供参考、交流之目的。

管理会计备考工具

    管理会计资料专题 管理会计模拟题库

登录

登录

请输入您的昵称
您的学历为
您想注册成为?