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管理会计作者 编者: Meteor 预计阅读时间: 4分钟 管理会计发布时间 发布时间:2022-10-31

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如果应收账款的信用期间较长,或者虽然恰谈的应收账款信用期间较短,但实际回款的账期较长,这两种情况都会影响客户对企业的贡献。
关于是否考虑时间价值的决策思考
企业接单时,考虑客户的贡献,除了利用毛利及毛利率指标评价外,还可以结合赊销账期,考虑应收账款占用资金的机会成本。在毛利基础上,扣减机会成本,再看客户是否对企业有贡献。如果没有贡献,可以考虑不接受订单,或与客户协商缩短信用期间。
对于信用期间较长的订单,合同评审时考虑应收账款占用资金的机会成本,就相当于考虑了时间价值,在实务中,经常考虑的是应收账款占用资金的利息成本。计算利息成本可以利用应收账款机会成本的计算方法。
应收账款占用资金的机会成本=日销售额×应收账款周转期×变动成本率×资金成本率
利用此公式的原理,将其演变成合同评审时订单应收账款占用资金的利息成本,公式如下。
订单应收账款占用资金的利息成本=订单金额×信用期间×变动成本率×利息率
关于是否考虑时间价值的决策思考
利息率可按企业筹资成本率计算,例如,企业主要从银行借款以补充经营性流动资金的不足,那么可以按银行借款利率计算利息,并考虑利息抵税的影响。
合同约定一次性付款的利息成本,可以直接按公式计算;如果合同约定分期付款,可以分段计算利息成本。例如,合同签订预付20%货款,发货前支付30%货款,客户收货后6个月支付40%货款;剩余10%货款作为质保金,于客户收货后一年内支付。此合同需要分两段计算,其中40%的订单金额按6个月计算,10%的订单金额按12个月计算。
合同评审时,关于利息成本的预计属于企业内部管理决策所需要的会计信息,每家企业计算利息成本的公式以及每个参数的算法,可能会有所不同。但每家企业设计利息成本时都要符合企业的实际情况,注重决策应用的合理指导作用。
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