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关于完善国有企业内控管理需要思考的几点

  加强企业的内部控制管理,也是世界性的话题。**的内部控制整体框架理论体系,被公认为是内部控制理论研究的**成就,被广泛接受。内部控制是由董事会、管理层和员工共同设计并实施的,旨在为财务报告的可靠性,经营效率与效果,相关法律法规的遵循性等提供合理保证的过程,其共由5个要素构成:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。三个目标和五个要素相互关联,内部控制也是一个不断发展、变化、完善的过程,由企业中各个层次的人员共同实施,形成一整套相互监督、相互制约的控制方法、措施和程序。

  1、提高全员对内控的认识,加强国企内控环境建设

 

  建立现代企业制度,完善公司法人治理结构是国有企业改革的方向。要使内控管理制度有效,国有资产得到有效保护,必须从改善企业内部环境着手。人是生产力的第一要素,人的品行操守、道德价值观以及能力,是构成环境的重要因素,又与环境相互影响、相互作用。企业内部控制管理设及整个企业生产经营管理全过程,包括采购、生产经营、销售、财务管理、研究开发、人力资源等各个方面。内控环境由企业全体员工来维护。

 

  提高国企管理者的素养,强化内控意识是关键。企业内部控制环境主要是由企业的经营者认识决定的,内部控制是否到位和有效,关键是企业经营者是否重视、是否带头执行。提高企业经营者的管理理念和管理水平,使他们认识到内部控制制度的重要性和必要性,是内部控制制度得以正常发挥的关键。内控制度是企业管理的手段,企业文化环境是保证内控制度贯彻执行的基石,是一个企业持续健康发展的灵魂,企业文化的缔造者是企业的管理者,企业高层管理的一言一行都对企业文化的形成起着至关重要的作用,因此提高管理者的素质,强化管理者的内控意识和法律意识是保证各项内控制度得以实施的关键。

 

  加强员工道德修养和制度教育是内控制度实施的保证。首先要提高财会人员的知识水平和业务技能。在内部控制制度体系中,财务控制是重中之重。财会人员素质对内控制度的具体落实起重要作用。强化企业财会人员学习专业知识和法规,提高业务水平,坚持原则,实事求是,遵守职业道德。其次是加强企业其他岗位员工的内控教育,只有当企业中的每一个员工目标明确,价值观趋同,内部控制才能更有实效。定期对职工进行内控知识的教育,使企业员工都要有内部控制制度的概念和意识,知道自己的行为都要受到内部控制制度的牵制和约束。在国企内部推动企业充分认识内部控制重要性,使完善内部控制成为企业的主动意愿。

 

  2、制定切实可行的内控管理制度,是制度得以实施的保证

 

  目前有的国有企业为满足监管部门要求制定的形式上的内部控制制度,并不是根据企业实际情况制定切实可行的有效内部控制制度,没有真正重视内部控制的监控作用。国有资产监管部门应该通过各种形式制定相关文件,指导和要求国有企业必须增强对内部控制的重视度。我国每个国有企业所处的环境和行业特点不同,不同行业、不同企业以及企业的不同发展阶段对内控的需要都存在差异。因此,监管部门应该根据国企的不同特征,认真分析企业内部控制工作的开展情况,区别对待,逐渐推进。对于内部控制不完善的企业,提高全员内控意识,推动企业建立内部控制体系作为重点工作内容,逐步推进;对于内部控制较好的企业,推动企业完善和有效执行内部控制作为工作重点。

 

  内控制度从不相容职务相互分离、授权审批、会计系统、预算、财产保全等方面加强控制,制度的具体落实,要靠企业的全体员工的共同努力,明确企业每个职能部门及工作人员的职责范围和权利,做到分工明确、责任分明、纪律严格,相互协调配合,提高工作效率;同时便于互相监督检查,自动纠错,制约错误行为,防止错弊的发生。各个职能部门紧密衔接,使部门协调、均衡的发展,保证各项计划的完成,提高控制能力,提高企业的经济效益。

 

  3、制定内部控制评价标准,建立健全内部审计和风险评估机制

 

  制定内部控制评价标准,开展内部控制评价。虽然现有的法律法规要求对企业内部控制进行评价,但要求并不详细,缺乏对企业内部控制有效性进行评价的实质性指导和具体的评价标准。企业也缺乏对自身内部控制进行自我评价的意识和具体标准。监管部门应建立企业内部控制评价标准,开展企业内部控制评价工作,从外部推动企业内部控制体系的建立与完善。

 

  根据国有企业的实际情况,建立内部审计制度和风险评估机制,能弥补公司内部治理监督和约束机制的空缺。内部审计是监督内部控制各环节中的主要力量,不仅能够对财产物资的采购、计量、验收等各个环节进行科学有效地监督和制约,还能及时反馈存在的问题,发现和纠正不合理合规做法。重点关注当前国有企业存在的薄弱环节和主要风险,如企业的高风险业务、成本费用控制环节、重大经营决策和投资决策环节、资金使用与控制环节等,通过自身制度规避风险,提高内部审计的地位,确保其权威性和独立性,随时发现问题并及时对存在的问题进行解决和纠正。健全的风险评估机制能让企业保持清醒的头脑,知道所处的环境跟风险状况。同时,要构建强有力的外部监督系统,实现对国有企业内部控制的规范和监督。

 

  在市场经济条件下,内部控制是企业自身的免疫系统和修复系统,是保证企业正常经营、规避和化解风险、提高经营管理水平、实现企业战略目标的重要措施和保障,国企在国民经济中的重要地位,决定了加强和完善国企的内控控制建设已经势在必行,加强和完善内控也是一个企业可持续发展的保证,是国情发展之需要,也是中国经济繁荣昌盛发展之基石。

 

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