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固定资产做账的会计分录详解

  今天来给大家介绍下,固定资产的会计分录做法:
 
  一外购固定资产的初始计量
 
  (一)购入不需要安装的固定资产
 
  借:固定资产
 
  应交税费—应交增值税(进项税额)
 
  贷:银行存款等
 
  (二)购入需要安装等的固定资产
 
  通过“在建工程”科目核算
 
  借:在建工程
 
  应交税费—应交增值税(进项税额)
 
  贷:银行存款、应付职工薪酬等
 
  借:固定资产
 
  贷:在建工程
 
  (三)分期付款购买固定资产,具有融资性质
 
  购入不需要安装的固定资产购入需要安装的固定资产
 
  借:固定资产(购买价款现值)
 
  未确认融资费用(未付的利息)
 
  应交税费——应交增值税(进项税额)
 
  贷:长期应付款(未付的本息和)
 
  银行存款达到预定可使用状态后摊销:
 
  借:财务费用
 
  贷:未确认融资费用
 
  每期末支付款项:
 
  借:长期应付款
 
  贷:银行存款
 
  借:在建工程(购买价款现值)
 
  未确认融资费用(未付的利息)
 
  应交税费——应交增值税(进项税额)
 
  贷:长期应付款(未付的本息和)
 
  银行存款安装期间摊销:
 
  借:在建工程
 
  贷:未确认融资费用
 
  安装完成后转入固定资产:
 
  借:固定资产
 
  贷:在建工程
 
  达到预定可使用状态后摊销:
 
  借:财务费用
 
  贷:未确认融资费用
 
  每期末支付款项:
 
  借:长期应付款
 
  贷:银行存款
 
  二自营方式建造固定资产
 
  情形自行建造固定资产
 
  ①购入工程物资
 
  动产:
 
  借:工程物资
 
  应交税费——应交增值税
 
  (进项税额)
 
  贷:银行存款等
 
  不动产:
 
  借:工程物资
 
  应交税费——应交增值税
 
  (进项税额)
 
  ——待抵扣进项税额
 
  贷:银行存款等
 
  ②领用工程物资
 
  借:在建工程
 
  贷:工程物资
 
  ③领用材料
 
  借:在建工程
 
  贷:原材料
 
  ④领用产品
 
  借:在建工程
 
  贷:库存商品
 
  ⑤工程应负担的职工薪酬
 
  借:在建工程
 
  贷:应付职工薪酬
 
  ⑥辅助生产部门的劳务
 
  借:在建工程
 
  贷:制造费用
 
  ⑦满足资本化条件的借款费用
 
  借:在建工程
 
  贷:长期借款——应计利息
 
  应付利息
 
  ⑧达到预定可使用状态并办理竣工结算
 
  借:固定资产
 
  贷:在建工程
 
  三工程物资盘盈或盘亏、报废及毁损
 
  建设期间
 
  借:在建工程(净损失)
 
  贷:工程物资
 
  借:工程物资
 
  贷:在建工程(净收益)
 
  工程完工后
 
  借:营业外支出(净损失)
 
  贷:工程物资
 
  借:工程物资
 
  贷:营业外收入(净收益)
 
  【提示】自然灾害导致的工程物资的盘亏或损失,无需区分是否属于建设期间,均应计
 
  入当期损益(营业外支出)。
 
  四高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费
 
  提取安全生产费时
 
  借:生产成本、制造费用(或当期损益)
 
  贷:专项储备
 
  使用提取的安全生产费时
 
  (1)属于费用性支出,直接冲减专项储备
 
  借:专项储备
 
  贷:银行存款
 
  (2)形成固定资产的
 
  发生支出时:
 
  借:在建工程
 
  应交税费—应交增值税(进项税额)
 
  贷:银行存款或应付职工薪酬等
 
  达到预定可使用状态时:
 
  借:固定资产
 
  贷:在建工程
 
  借:专项储备
 
  贷:累计折旧(按固定资产入账金额计提折旧)
 
  五存在弃置费用的固定资产
 
  借:固定资产
 
  贷:在建工程(实际发生的建造成本)
 
  预计负债(弃置费用的现值)
 
  借:财务费用(每期期初预计负债的摊余成本×实际利率)
 
  贷:预计负债
 
  借:预计负债
 
  贷:银行存款等(发生弃置费用支出时)
 
  六固定资产折旧的会计处理
 
  借:制造费用(生产车间计提折旧)
 
  管理费用(企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧)
 
  销售费用(企业专设销售部门计提折旧)
 
  其他业务成本(企业出租固定资产〈动产〉计提折旧)
 
  研发支出(企业研发无形资产时使用的固定资产计提折旧)
 
  在建工程(在建工程中使用的固定资产计提折旧)
 
  贷:累计折旧
 
  七固定资产减值
 
  借:资产减值损失
 
  贷:固定资产减值准备
 
  八出售、转让固定资产
 
  借:固定资产清理
 
  累计折旧
 
  固定资产减值准备
 
  贷:固定资产
 
  借:银行存款
 
  贷:固定资产清理(账面价值)
 
  应交税费——应交增值税(销项税额)
 
  资产处置损益(或借方)
 
  九固定资产报废清理
 
  借:固定资产清理
 
  累计折旧
 
  固定资产减值准备
 
  贷:固定资产
 
  借:银行存款
 
  营业外支出
 
  贷:固定资产清理(账面价值)
 
  应交税费——应交增值税(销项税额)
 
  本文来源:财会超人Superman 更多管理会计相关知识请持续关注中国管理会计网

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